代理记账公司谈关于在企业所得税前进行扣除的相关问题

       最近有很多老板都在问：“企业在取得业务招待费、广告费和业务宣传费发票之后，怎么在企业所得税前进行扣除？”。看来，很多企业主对这些政策不太清楚，这种情况很容易在汇算清缴时出现差错。今天广西吉祥坊财税就来和大家聊聊这个问题。

       首先，说说业务招待费。比如公司为了接待客户发生了餐饮、住宿或者交通等方面的开支，这些都算是业务招待费。这类费用在税前扣除时有一个特殊规则，我们叫“双限额取低值”。什么意思呢？举个例子：假如你今年业务招待费总共花了10万元，那么第一步是按实际发生额的60%计算，也就是6万元；第二步，不超过当年营业收入的千分之五——假设你今年营业收入是500万元，那么最高只能扣2.5万元。这两个结果一比，显然2.5万元更低，所以最终税前只能扣2.5万，剩下的7.5万就要做纳税调整，不能抵税。

       接着，我们来看广告费和业务宣传费。这类费用一般是指企业为了推广自己的产品或品牌，比如在媒体上投广告、做户外宣传、印宣传册等等。它的扣除规则不像招待费那样复杂，但不同行业比例不一样。比如说一般企业，扣除上限是当年营业收入的15%。如果你的年收入是1000万元，那么广告费和业务宣传费最多可以扣150万元。

       然后是一些特殊行业，比如化妆品、医药、饮料制造（不含酒类）这些，政策更优惠，扣除比例可以达到30%。同样收入1000万的话，就可以扣300万。

       最后，广西吉祥坊还有一个重要的点要提醒给你们。如果今年广告费支出超过了扣除限额，超额部分可以在以后的年度结转继续扣除，这一点和业务招待费不一样——招待费超额是不能结转的。不过要注意，烟草行业比较特殊，广告费和业务宣传费是一律不得扣除的，这一点必须留意。

       目前广告费和业务宣传费的扣除政策执行期是从2021年1月到2025年12月底。2026年之后会不会变，还要关注财政部和税务总局的新规定，或者咨询广西南宁知名代理记账公司——广西吉祥坊财税管理集团，了解最新税务政策动态。

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